Las bases imponibles negativas pendientes de compensación al inicio del primer perÃodo impositivo que hubiera comenzado a partir de 1 de enero de 2015, se podrán compensar en los perÃodos impositivos siguientes. c) Las incorporaciones realizadas en el perÃodo impositivo, igualmente justificadas en su procedencia y cuantÃa. La aplicación de este régimen deberá abarcar a la totalidad de los buques del solicitante que cumplan los requisitos de aquél, y a los buques que se adquieran, arrienden o gestionen con posterioridad a la autorización, siempre que cumplan dichos requisitos, pudiendo acogerse a él buques tomados en fletamento, siempre que la suma de su tonelaje neto no supere el 75 por ciento del total de la flota de la entidad o, en su caso, del grupo fiscal sujeto al régimen. Remisiones normativas. â Las dotaciones estarán limitadas al 25 por ciento de la cuota Ãntegra previa a su incorporación y a la compensación de cuotas negativas, cuando en esos 12 meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 60 millones de euros.». Las operaciones que se efectúen con personas o entidades residentes en paÃses o territorios calificados como paraÃsos fiscales se valorarán por su valor de mercado. La falta de los acuerdos a los que se refieren los apartados 1 y 2 de este artÃculo determinará la imposibilidad de aplicar el régimen de consolidación fiscal. Las disposiciones establecidas en esta Ley para las actividades de investigación y de explotación de hidrocarburos serán de aplicación a las entidades con permiso de investigación y concesiones de explotación que continúen rigiéndose por la Ley 21/1974, de 27 de junio, sobre la Investigación y Explotación de Hidrocarburos. No se imputarán las rentas previstas en las letras b) y e) anteriores, en el supuesto de valores derivados de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades que otorguen, al menos, el 5 por ciento del capital de una entidad y se posean durante un plazo mÃnimo de un año, con la finalidad de dirigir y gestionar la participación, siempre que disponga de la correspondiente organización de medios materiales y personales, y la entidad participada no cumpla los requisitos establecidos en el apartado 2 del artÃculo 5 de esta Ley. ArtÃculo 105. Deducción de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados. No obstante, en los perÃodos impositivos que se inicien dentro del 2015, los contribuyentes que hayan realizado inversiones hasta la entrada en vigor del Real Decreto-ley 12/2012, a las que resulte de aplicación la Disposición adicional undécima del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, según redacción dada por el Real Decreto-ley 6/2010, en perÃodos impositivos en los que no hayan cumplido los requisitos establecidos en el apartado 1 del artÃculo 108 del citado Texto Refundido, y tengan cantidades pendientes de aplicar, podrán aplicar las mismas con el lÃmite del 40 por ciento de la base imponible previa a su aplicación, a la integración a que se refiere el apartado 12 del artÃculo 11 de esta Ley y a la compensación de bases imponibles negativas. No obstante, estarán obligados a aplicar la modalidad a que se refiere este apartado los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios haya superado la cantidad de 6 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el perÃodo impositivo al que corresponda el pago fraccionado. La reforma trata, asimismo, de incrementar la seguridad jurÃdica necesaria en una norma de esta naturaleza. La primera de ellas estaba referida a la no deducibilidad de aquellos gastos financieros generados en el seno de un grupo mercantil, destinados a la realización de determinadas operaciones entre entidades que pertenecen al mismo grupo, salvando, no obstante, aquellas operaciones que fueran razonables desde la perspectiva económica, como pueden ser supuestos de reestructuración dentro del grupo, consecuencia directa de una adquisición a terceros, o bien aquellos supuestos en que se produce una auténtica gestión de las entidades participadas adquiridas desde el territorio español. En el método de estimación objetiva la base imponible se podrá determinar total o parcialmente mediante la aplicación de los signos, Ãndices o módulos a los sectores de actividad que determine esta Ley. En la posterior transmisión de los mencionados terrenos se entenderá que el número de años a lo largo de los cuales se ha puesto de manifiesto el incremento de valor no se ha interrumpido por causa de la transmisión derivada de las operaciones previstas en el CapÃtulo VII del TÃtulo VII. Para la aplicación de esta deducción será necesario el cumplimiento de los siguientes requisitos: a) Que la participación directa o indirecta en el capital de la entidad no residente sea, al menos, del 5 por ciento, o bien que el valor de adquisición de la participación, sea superior a 20 millones de euros. Esta restitución no determinará la existencia de renta en las partes afectadas. 5. 2. Disposición transitoria segunda. Las comunidades titulares de montes vecinales en mano común tributarán al tipo general de gravamen. Los valores recibidos por los socios se valorarán, a efectos fiscales, por el valor fiscal de los entregados, determinado de acuerdo con las normas de este Impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, según proceda. La interposición de recurso o reclamación interrumpirá el plazo de prescripción del derecho de la Administración tributaria a efectuar las oportunas liquidaciones al obligado tributario y a las demás personas o entidades afectadas, a quienes se comunicará dicha interrupción, iniciándose de nuevo el cómputo de dicho plazo cuando la liquidación practicada por la Administración haya adquirido firmeza. Cuando en virtud de resolución judicial o administrativa se deba satisfacer una renta sujeta a retención o ingreso a cuenta de este Impuesto, el pagador deberá practicarla sobre la cantidad Ãntegra que venga obligado a satisfacer y deberá ingresar su importe en el Tesoro, de acuerdo con lo previsto en este artÃculo. La Administración tributaria podrá formalizar acuerdos con otras Administraciones a los efectos de determinar conjuntamente el valor de mercado de las operaciones. b) Cuando el transmitente o perceptor sea un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas, la ganancia o pérdida patrimonial se determinará de acuerdo con lo previsto en la letra a) del apartado 1 del artÃculo 37 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. Disposición transitoria vigésima octava. Cuando se eliminen provisiones, por no haberse aplicado a su finalidad, sin abono a una cuenta de ingresos del ejercicio, su importe se integrará en la base imponible de la entidad que las hubiese dotado, en la medida en que dicha dotación se hubiese considerado gasto deducible. Especial mención a que las empresas inscritas en esta asociación reciben financiación del ministerio de Fomento para promover y asalariar el trabajo realizado durante el periodo de embarque de alumnos. 9. En este caso, aquellos podrán seguir aplicando el régimen de consolidación fiscal en los perÃodos impositivos que se inicien en el año 2015 con la misma composición existente a 31 de diciembre de 2014, sin perjuicio de que se produzca alguna de las circunstancias previstas en el artÃculo 67 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, según redacción vigente en los perÃodos impositivos que se hubieran iniciado con anterioridad a 1 de enero de 2015, que determine la incorporación o la exclusión de alguna entidad o la extinción del grupo. En caso de distribución de reservas se atenderá a la designación contenida en el acuerdo social y, en su defecto, se considerarán aplicadas las últimas cantidades abonadas a dichas reservas. 16. f) Las entidades de derecho público Puertos del Estado y las respectivas de las Comunidades Autónomas, asà como las Autoridades Portuarias. d) Importe de la renta positiva que deba ser objeto de imputación en la base imponible. El derecho de la Administración para comprobar o investigar las cuotas negativas pendientes de compensación prescribirá a los 10 años a contar desde el dÃa siguiente a aquel en que finalice el plazo establecido para presentar la declaración o autoliquidación correspondiente al perÃodo impositivo en que se generó el derecho a su compensación. El mismo tratamiento recibirán, igualmente, los fondos de titulización hipotecaria, regulados en la Ley 19/1992, de 7 de julio, sobre Régimen de Sociedades y Fondos de Inversión Inmobiliaria y sobre Fondos de Titulización Hipotecaria, y los fondos de titulización de activos a que se refiere la Disposición adicional quinta.2 de la Ley 3/1994, de 14 de abril, por la que se adapta la legislación española en materia de crédito a la Segunda Directiva de Coordinación Bancaria y se introducen otras modificaciones relativas al sistema financiero. Inclusión o exclusión de entidades en el grupo fiscal. ArtÃculo 97. CapÃtulo XVI. Asimismo, los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades disfrutasen de la bonificación a que se refieren: el artÃculo 25.c) de la Ley 61/1978; el artÃculo 1 del Real Decreto-ley 5/1980, de 19 de mayo, sobre bonificación de las cuotas del Impuesto sobre Sociedades, correspondiente a los intereses que han de satisfacer las Corporaciones locales, Comunidades Autónomas y Estado, en razón de determinados préstamos o empréstitos; los artÃculos 6.5.º y 20 de la Ley 12/1988, de 25 de mayo, de Beneficios Fiscales relativos a la Exposición Universal Sevilla 1992, a los actos conmemorativos del V Centenario del Descubrimiento de América y a los Juegos OlÃmpicos de Barcelona 1992 y el artÃculo 6.5 de la Ley 30/1990, de 27 de diciembre, de Beneficios Fiscales relativos a Madrid Capital Europea de la Cultura 1992, en virtud de resolución acordada por el Ministerio de EconomÃa y Hacienda, continuarán aplicándola en los términos establecidos en las normas respectivas. La entidad de tenencia de valores deberá mencionar en la memoria el importe de las rentas exentas y los impuestos pagados en el extranjero correspondientes a estas, asà como facilitar a sus socios la información necesaria para que éstos puedan cumplir lo previsto en los apartados anteriores. 1. 1. El derecho de la Administración para comprobar las deducciones por doble imposición pendientes de aplicar prescribirá a los 10 años a contar desde el dÃa siguiente a aquel en que finalice el plazo establecido para presentar la declaración o autoliquidación correspondiente al perÃodo impositivo en que se generó el derecho a su aplicación. â El resultado de multiplicar por diecisiete veinteavos el tipo de gravamen redondeado por exceso, cuando en esos 12 meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos 20 millones de euros pero inferior a 60 millones de euros. Los beneficios podrán aplicarse en un plazo superior al establecido en el apartado anterior, siempre que en dicho plazo se formule un plan especial de inversiones y gastos por el contribuyente y sea aceptado por la Administración tributaria en los términos que se establezcan reglamentariamente. Escuela de la Marina Mercante Nacional. ArtÃculo 10. 3.º La firmeza de la liquidación determinará su eficacia y firmeza frente a las demás personas o entidades vinculadas. 2. Tampoco podrán acogerse las entidades que tengan la consideración de entidad patrimonial en los términos establecidos en el apartado 2 del artÃculo 5 de esta Ley. 13. 6. Los edificios, mobiliario y enseres no podrán acogerse a la amortización mediante porcentaje constante. b) Cuando la reserva se elimine, total o parcialmente, como consecuencia de operaciones a las que resulte de aplicación el régimen fiscal especial establecido en el CapÃtulo VII del TÃtulo VII de esta Ley. Este régimen fiscal no será aplicable en aquellos perÃodos impositivos en que se realicen actividades distintas de las adecuadas a su objeto o se posean, directa o indirectamente, participaciones en sociedades que sean socios suyos, o dirijan o controlen, directa o indirectamente, las actividades de sus socios o de terceros. El incumplimiento de la condición establecida en el apartado 3 del artÃculo 113 de esta Ley implicará la pérdida del régimen para aquellos buques adicionales que motivaron el incremento a que se refiere dicho apartado, procediendo la regularización establecida en el párrafo anterior que corresponda exclusivamente a tales buques. En el régimen especial de agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de uniones temporales de empresas, se entenderá por obtención de renta la imputación al contribuyente de las bases imponibles, gastos o demás partidas, de las entidades sometidas a dicho régimen. La reducción correspondiente a la reserva prevista en este artÃculo será incompatible en el mismo perÃodo impositivo con la reducción en base imponible en concepto de factor de agotamiento prevista en los artÃculos 91 y 95 de esta Ley. Disposición final tercera. La reducción de capital cuya finalidad sea diferente a la devolución de aportaciones no determinará para los socios rentas, positivas o negativas, integrables en la base imponible. La transmisión de dichos inmuebles antes del transcurso del perÃodo mÃnimo a que se refiere esta letra d) o la letra c) anterior, según proceda, determinará que la renta derivada de dicha transmisión tributará al tipo general de gravamen del impuesto. 5. Cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades en el sentido del artÃculo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, el importe neto de la cifra de negocios se referirá al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo, teniendo en cuenta las eliminaciones e incorporaciones que correspondan por aplicación de la normativa contable. A estos efectos, se computarán las cantidades satisfechas por otras entidades que formen parte de un mismo grupo de sociedades en las que concurran las circunstancias previstas en el artÃculo 42 del Código de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas. Atlantic Dragon es un ejercicio de generación de fuerza que empuja al Regimiento Logístico de … SE DICTA DE CONFORMIDAD aprobando Reglamento del Impuesto: Real Decreto 634/2015, de 10 de julio (Ref. 3.º Los socios de la entidad arrendadora deberán mantener la participación en ella durante al menos las dos terceras partes del plazo del contrato de arrendamiento. g) El Real Decreto-ley 2/1995, de 17 de febrero, sobre libertad de amortización para inversiones creadoras de empleo. 5. c) Sea el resultado de aplicar el método de los números dÃgitos. Las cantidades que redujeron la base imponible en concepto de factor de agotamiento sólo podrán ser invertidas en los gastos, trabajos e inmovilizados directamente relacionados con las actividades mineras que a continuación se indican: a) Exploración e investigación de nuevos yacimientos minerales y demás recursos geológicos. No obstante, en aquellos casos en que las rentas generadas en los socios no estuviesen sujetas a tributación en territorio español, se tomará el valor de mercado. No obstante, el porcentaje establecido en el párrafo anterior será del 6 por ciento para aquellas entidades allà referidas, en las que al menos el 85 por ciento de los ingresos de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural o, para contribuyentes cuyo perÃodo impositivo no coincida con el año natural, del ejercicio transcurrido desde el inicio del perÃodo impositivo hasta el dÃa anterior al inicio de cada perÃodo de ingreso del pago fraccionado, correspondan a rentas a las que resulte de aplicación las exenciones previstas en los artÃculos 21 o 22 de esta Ley. Serán deducibles los gastos relativos al fondo de provisiones técnicas efectuados por las sociedades de garantÃa recÃproca, con cargo a su cuenta de pérdidas y ganancias, hasta que el mencionado fondo alcance la cuantÃa mÃnima obligatoria a que se refiere el artÃculo 9 de la Ley 1/1994, de 11 de marzo, sobre Régimen JurÃdico de las Sociedades de GarantÃa RecÃproca. Cuando la base imponible se determine a través del método de estimación indirecta, las cesiones de bienes y derechos y las prestaciones de servicios, en sus distintas modalidades, se presumirán retribuidas por su valor de mercado. Disposición adicional sexta. Gracias. b) Las actividades de producción industrial y provisión de servicios o de distribución de bienes y servicios. 4. Además, la entidad estará obligada a ingresar, junto con la cuota del perÃodo impositivo correspondiente al perÃodo en el que se transmitió el bien, los importes resultantes de aplicar a las rentas correspondientes al inmueble en cada uno de los perÃodos impositivos anteriores en los que hubiera resultado de aplicación el régimen previsto en esta letra c), la diferencia entre el tipo general de gravamen vigente en cada perÃodo y el tipo del 1 por ciento, sin perjuicio de los intereses de demora, recargos y sanciones que, en su caso, resulten procedentes. En los supuestos previstos en las letras e) y f) del apartado anterior, las entidades integrarán en la base imponible la diferencia entre el valor de mercado de los elementos adquiridos y el valor fiscal de los entregados. No se imputarán las rentas a que hace referencia el apartado 3 de este artÃculo, cuando se correspondan con gastos fiscalmente no deducibles de entidades residentes en territorio español. Los elementos patrimoniales aportados a entidades y los valores recibidos en contraprestación, asà como los valores adquiridos por canje, se valorarán de acuerdo con lo establecido en el CapÃtulo VII del TÃtulo VII de esta Ley. 3. h) Las dotaciones por deterioro de los créditos u otros activos derivados de las posibles insolvencias de deudores asà como los correspondientes a dotaciones o aportaciones a sistemas de previsión social y, en su caso, prejubilación, a que se refiere el apartado 12 del artÃculo 11 de esta Ley se integrarán en la base imponible con el lÃmite de la base imponible positiva previa a su integración y a la compensación de bases imponibles negativas. 5. La Administración tributaria podrá comprobar e investigar los hechos, actos, elementos, actividades, explotaciones, valores y demás circunstancias determinantes de la obligación tributaria. 3. 1. Con efectos para los perÃodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013, se modifica el apartado 6 del artÃculo 67, que queda redactado de la siguiente forma: «6. Tratándose de viviendas que hayan sido adquiridas en virtud de los contratos de arrendamiento financiero a los que se refiere el CapÃtulo XII del TÃtulo VII de esta Ley, para calcular la renta que se bonifica no se tendrán en cuenta las correcciones derivadas de la aplicación del citado régimen especial. 3. Aportaciones no dinerarias. No obstante, serán deducibles las contribuciones de los promotores de planes de pensiones regulados en el Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, asà como las realizadas a planes de previsión social empresarial. WebHoy, te convocamos a ser parte de ese futuro próximo. Web24 octubre, 2022 DGMM Marina Mercante hace importante donativo de pupitres a los Centros Escolares del Municipio de Morolica, Choluteca. Reglamentariamente se establecerán las normas relativas a las circunstancias determinantes de la deducibilidad de las dotaciones por deterioro de los créditos y otros activos derivados de las posibles insolvencias de los deudores de las entidades financieras y las concernientes al importe de las pérdidas para la cobertura del citado riesgo. c) El balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria. Factor de agotamiento: incumplimiento de requisitos. Podrán acogerse al régimen previsto en este capÃtulo las sociedades que tengan como actividad económica principal el arrendamiento de viviendas situadas en territorio español que hayan construido, promovido o adquirido. ArtÃculo 39. El Impuesto sobre Sociedades es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurÃdicas de acuerdo con las normas de esta Ley. No obstante, en el caso de elementos patrimoniales amortizables, las rentas negativas se integrarán, con carácter previo a dichas circunstancias, en los perÃodos impositivos que restaran de vida útil a los elementos transmitidos, en función del método de amortización utilizado respecto de los referidos elementos. En el supuesto de que la entidad participada, residente o no residente en territorio español, obtenga dividendos, participaciones en beneficios o rentas derivadas de la transmisión de valores representativos del capital o de los fondos propios de entidades procedentes de dos o más entidades respecto de las que solo en alguna o algunas de ellas se cumplan los requisitos señalados en las letras a) o a) y b) anteriores, la aplicación de la exención se referirá a aquella parte de los dividendos o participaciones en beneficios recibidos por el contribuyente respecto de entidades en las que se cumplan los citados requisitos. Cuando el último perÃodo impositivo concluido sea de duración inferior al año se tomará también en cuenta la parte proporcional de la cuota de perÃodos impositivos anteriores, hasta completar un perÃodo de 12 meses. En el supuesto de entidades que apliquen lo dispuesto en el artÃculo 105 de esta Ley, la cuota Ãntegra vendrá determinada por el resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base imponible minorada o incrementada, según corresponda, por las cantidades derivadas del citado artÃculo 105. Las entidades, incluidas las comunidades de bienes y las de propietarios, que satisfagan o abonen rentas sujetas a este Impuesto, estarán obligadas a retener o a efectuar ingresos a cuenta, en concepto de pago a cuenta, la cantidad que resulte de aplicar los porcentajes de retención indicados en el apartado 6 de este artÃculo a la base de retención determinada reglamentariamente, y a ingresar su importe en el Tesoro en los casos y formas que se establezcan. 2. 2.º Que al menos el 75 por ciento de la ventaja fiscal obtenida se traslade por el arrendador al usuario. Estarán parcialmente exentas del Impuesto, en los términos previstos en el tÃtulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, las entidades e instituciones sin ánimo de lucro a las que sea de aplicación dicho tÃtulo. SE AÃADE, con los efectos indicados, la disposición adicional 16, por Real Decreto-ley 23/2020, de 23 de junio (Ref. Contratos de arrendamiento financiero celebrados con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. c) Simplificación del Impuesto. Los gastos financieros netos imputados a los socios de las entidades que tributen con arreglo a lo establecido en el artÃculo 43 de esta Ley se tendrán en cuenta por aquellos a los efectos de la aplicación del lÃmite previsto en este artÃculo. Los contratos a que se refiere el apartado anterior tendrán una duración mÃnima de 2 años cuando tengan por objeto bienes muebles y de 10 años cuando tengan por objeto bienes inmuebles o establecimientos industriales. c) A las rentas derivadas de la transmisión de la participación, directa o indirecta, en una entidad que cumpla los requisitos establecidos en el artÃculo 100 de esta Ley, siempre que, al menos, el 15 por ciento de sus rentas queden sometidas al régimen de transparencia fiscal internacional regulado en dicho artÃculo. 1. 18, 26, 31, 32, 39, 50 y disposición final 4, por Ley 34/2015, de 21 de septiembre (Ref. c) Que dicha participación y los referidos derechos de voto se mantengan durante todo el perÃodo impositivo. d) Se mantiene, mejorada, la deducción por investigación, desarrollo e innovación tecnológica y las deducciones por creación de empleo, incluyendo la correspondiente a los trabajadores con discapacidad, incentivos todos ellos que se consideran imprescindibles en la configuración actual del Impuesto sobre Sociedades. 2. Se modifica el artÃculo 24, que queda redactado de la siguiente forma: «ArtÃculo 24. b) Los apartados 1, 2, 4, 7 y 8 del artÃculo 7 del Real Decreto-ley 11/2010, de 9 julio, de órganos de gobierno y otros aspectos del régimen jurÃdico de las Cajas de Ahorros. Además de la deducción que proceda conforme a lo dispuesto en los párrafos anteriores se practicará una deducción adicional del 17 por ciento del importe de los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de investigación y desarrollo. No obstante, en el caso de contribuyentes cuyo volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artÃculo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, haya superado la cantidad de 6.010.121,04 euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicien los perÃodos impositivos dentro del año 2014, la integración en la base imponible de las referidas dotaciones estará sometida a los siguientes lÃmites: â El 50 por ciento de la base imponible positiva previa a su integración y a la compensación de bases imponibles negativas, cuando en esos 12 meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros pero inferior a 60 millones de euros. En el caso de que los contribuyentes tengan cantidades pendientes de aplicar en los términos señalados en los dos párrafos anteriores, aplicarán el lÃmite del 40 por ciento, hasta que agoten las cantidades pendientes generadas con arreglo a lo dispuesto en el Real Decreto-ley 6/2010, entendiéndose aplicadas estas en primer lugar. Segundo. Al menos el 50 por ciento de la base de la deducción deberá corresponderse con gastos realizados en territorio español. En ningún caso se aplicará lo dispuesto en este artÃculo cuando el establecimiento permanente esté situado en un paÃs o territorio calificado como paraÃso fiscal, excepto que se trate de un Estado miembro de la Unión Europea y el contribuyente acredite que su constitución y operativa responde a motivos económicos válidos y que realiza actividades económicas. Las entidades a las que sea de aplicación lo dispuesto en este capÃtulo deberán presentar, conjuntamente con su declaración del Impuesto sobre Sociedades, una relación de las personas que ostenten los derechos inherentes o la cualidad de socio o empresa miembro el último dÃa de su perÃodo impositivo, asà como la proporción en la que cada una de ellas participe en los resultados de dichas entidades. c) Cuando el transmitente o perceptor sea un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente cuya participación en el capital social de la entidad sea igual o superior al 5 por ciento, no será de aplicación la exención establecida en la letra i) del apartado 1 del artÃculo 14 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.». Tercero. 11. Cuando la sucesión no sea a tÃtulo universal, se transmitirán a la entidad adquirente los derechos y obligaciones tributarias que se refieran a los bienes y derechos transmitidos. y) La Disposición adicional decimoséptima y Disposición adicional vigésima primera de la Ley 9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuración y resolución de entidades de crédito. b) En los demás supuestos, en el siguiente perÃodo impositivo, salvo que se decida hacerlo de manera continuada en la misma fecha de finalización del perÃodo impositivo de la entidad sometida a este régimen. 12. La parte de la diferencia que no se corresponda con el porcentaje de participación en la entidad, tendrá la consideración de renta para la entidad, y de liberalidad para el socio o partÃcipe. Estarán obligadas a la imputación prevista en este artÃculo las entidades residentes en territorio español comprendidas en la letra a) del apartado 1 que participen directamente en la entidad no residente o bien indirectamente a través de otra u otras entidades no residentes. b) En el perÃodo impositivo en que se produzca la extinción de la entidad, salvo que la misma sea consecuencia de una operación de reestructuración. 3. Del mismo modo se procederá en los casos de cesión o enajenación total o parcial de la explotación minera y en los de fusión o transformación de entidades, salvo que la entidad resultante, continuadora de la actividad minera, asuma el cumplimiento de los requisitos necesarios para consolidar el beneficio disfrutado por la entidad transmitente o transformada, en los mismos términos en que venÃa figurando en la entidad anterior. Las entidades a las que, de acuerdo con lo establecido en el artÃculo 101 de esta Ley, les sean de aplicación los incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión previstos en el CapÃtulo XI de este TÃtulo VII, podrán optar entre aplicar dichos incentivos o aplicar el régimen regulado en este capÃtulo.
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